Jakie grupy podatkowe obowiązują w darowiznach?

Jedną z możliwości nabycia własności jest otrzymanie jej w drodze spadku lub darowizny. W tym drugim przypadku w grę wchodzi nieodpłatne przeniesienie własności składnika majątku lub wykonanie czynności, która będzie skutkowała zmniejszeniem stanu posiadania darczyńcy przy powiększeniu aktywów obdarowanego. Oświadczenie darczyńcy powinno nastąpić w formie aktu notarialnego. Choć niedopełnienie tego obowiązku nie poskutkuje nieważnością umowy, jeśli dojdzie do spełnienia przyrzeczonego świadczenia, to stanie się tak tylko wówczas, gdy przedmiotem darowizny nie będzie nieruchomość. W takiej sytuacji nie obejdzie się bowiem bez dokonania koniecznej czynności notarialnej. W Krakowie w tym celu można skorzystać z pomocy Kancelarii Jana Damulewicza, Witolda Kapusty, Konrada Seweryna, Marcina Nowaka, Roberta Wolańskiego i Zofii Butelskiej. Nie można jednak zapominać, że wszystkie darowizny, co do zasady podlegają obowiązkowi zapłaty podatku od spadków i darowizn.

 

Kto jest objęty podatkiem od spadków i darowizn?

Osoby, które objęły spadek lub przyjęły darowiznę, są zobowiązane do uiszczenia podatku, którego wysokość oblicza się, biorąc pod uwagę stopień pokrewieństwa ze spadkodawcą lub darczyńcą. Wyróżnia się 3 grupy tego rodzaju oraz tzw. grupę „zerową”. Do grupy I zalicza się: małżonka, zstępnych (dzieci, wnuki, prawnuki), wstępnych (rodziców, dziadków, pradziadków), pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów.

Do grupy II zalicza się: zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych.

Grupę III tworzą wszystkie pozostałe osoby.

Osoby zaliczane do tzw. grupy „0” to: małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, rodzeństwo, ojczym i macocha, którzy są zwolnieni z podatku, o ile zgłoszą darowiznę lub dziedziczenie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego (w tym od dnia uprawomocnienia się postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku bądź od dnia zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia).

W niektórych przypadkach, jak np. w przypadku darowizny pieniędzy, konieczne jest dodatkowo udokumentowanie otrzymania darowizny w postaci dowodu przekazania ich na rachunek nabywcy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.

Obowiązek zgłoszenia darowizny lub dziedziczenia Naczelnikowi Urzędu Skarbowego nie dotyczy przypadków, gdy:

• wartość majątku ostatnio nabytego doliczona do wartości majątku nabytego dotychczas od tej samej osoby lub po tej samej osobie w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok nie przekracza kwoty wolnej od podatku

lub

• nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego albo w tej formie zostało złożone oświadczenie woli jednej ze stron.